廣東人和餐飲管理服務(wù)有限公司
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發(fā)布者:admin 發(fā)布時(shí)間:2023-3-21 |
“營(yíng)改增”稅收調整后,餐飲酒店等生活服務(wù)業(yè)稅負是升還是降?堂食和外賣(mài)采用不同的稅率怎么辦?隨著(zhù)營(yíng)改增全面推開(kāi)細則的公布,上述問(wèn)題的答案逐漸明朗。昨日記者采訪(fǎng)的餐飲業(yè)內人士預計,行業(yè)稅負將降兩成。此外,“營(yíng)改增”將倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房,促使餐飲企業(yè)選擇正規的食材進(jìn)購渠道。市民以后下館子可更便宜,吃得更放心。
專(zhuān)題文/廣州日報記者何穎思、杜萌
據了解,大型餐飲企業(yè)的鋪租成本最高可占總成本的三成,如果業(yè)主選擇一般計稅方式,鋪租成本的進(jìn)項稅稅率為11%,而餐飲服務(wù)的銷(xiāo)項稅稅率僅為6%。因此如規范進(jìn)項稅管理,有可能會(huì )實(shí)現稅收負擔的降低。
安永中國區間接稅主管合伙人梁因樂(lè )指出,生活服務(wù)業(yè)的納稅人數量較大,其中大部分是小規模納稅人,如納稅人選擇采用簡(jiǎn)易計稅,從數量上看,則大部分納稅人增值稅的征收率較以前營(yíng)業(yè)稅的稅率會(huì )有一定程度的降低,進(jìn)而可以推斷稅收負擔也可能下降。對于大型餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō),鋪租成本取得的進(jìn)項稅額也將能夠獲得抵扣。
身為廣東省政協(xié)常委的徐峰認為,營(yíng)改增后對于行業(yè)來(lái)說(shuō)肯定是利好的,“大家能在同一起跑線(xiàn)上競爭了,整體而言,這次營(yíng)改增后行業(yè)的稅負減少了約兩成!钡仓毖,基本上占營(yíng)業(yè)額約兩成的工資成本不能抵扣,另外占兩成的社保費、租金也不能抵扣。這些都是大頭,如果都不能抵扣的話(huà)就只有約五成的食物成本可以抵扣。這對于規范的企業(yè)而言,從目前的普通發(fā)票轉增值票要增加的費用較少,對于不規范的企業(yè)而言費用肯定大增。對于屬于生產(chǎn)成本的工資及社保費用、租金及水電成本不能進(jìn)項抵扣等規定,他會(huì )在新規實(shí)施后進(jìn)行調研并于明年廣東兩會(huì )上提出修正提案。
廣州市以鵝為味餐飲管理服務(wù)有限公司財務(wù)負責人李春銀表示,要等5月1日營(yíng)改增正式實(shí)施后,6月份繳稅才知道真正的稅負情況。
“營(yíng)改增”將倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房 促餐飲企業(yè)選擇正規進(jìn)購渠道
對于登記為一般納稅人的大型餐廳來(lái)說(shuō),如何區分“堂食”和“外賣(mài)”將變得重要,因為根據增值稅的政策,銷(xiāo)售食品(外賣(mài))通常適用17%的稅率(個(gè)別食品適用13%稅率),而餐飲服務(wù)則適用6%的稅率,也就是說(shuō),堂食和外賣(mài)可能分別適用6%和17%的稅率,這會(huì )否導致餐廳傾向于堂食而減少外賣(mài)呢?
餐廳:
“堂食”、“外賣(mài)”稅負有別
“我認為國家并不是想在外賣(mài)上多繳稅,并不想扭曲經(jīng)營(yíng)行為,影響老百姓生活!绷阂驑(lè )認為,對于上述問(wèn)題國家的規定是比較明確的,營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法中有“混合銷(xiāo)售”的規定條款,除了從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)外,既涉及服務(wù)又涉及貨物的混合銷(xiāo)售行為按照銷(xiāo)售服務(wù)繳稅。不過(guò),同時(shí)為了避免稅款流失,試點(diǎn)實(shí)施辦法附件中也有“兼營(yíng)”條款的規定,若兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、服務(wù)的,應分別核算,否則從高適用稅率。因此在實(shí)際操作中,餐飲企業(yè)需要進(jìn)一步加強內部制度建設,對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項目明確核算,避免帶來(lái)稅收風(fēng)險。
畢馬威的稅務(wù)專(zhuān)家則指出,餐飲服務(wù)與食品銷(xiāo)售增值稅稅率的差異,可能帶來(lái)稅務(wù)籌劃機會(huì ),也可能造成稅務(wù)爭議。例如,一家餐館銷(xiāo)售外帶葡萄酒,如果其主要收入來(lái)源于餐飲服務(wù),那么銷(xiāo)售葡萄酒也可適用6%的稅率,而正常酒類(lèi)銷(xiāo)售需適用17%的增值稅稅率。
畢馬威認為,針對既提供堂食又提供外賣(mài)的企業(yè)適用稅率的問(wèn)題,現行營(yíng)業(yè)稅下規定有一定指導意義,即實(shí)操中可能根據服務(wù)提供方的主業(yè)來(lái)確定適用稅率,如果餐飲營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)源于堂食,那么其提供的外帶或外賣(mài)服務(wù)也適用6%稅率。反之亦然。因此,餐飲企業(yè)需要考慮是否將業(yè)務(wù)中的堂食部分單獨剝離出來(lái),以確保能適用“餐飲服務(wù)”6%的稅率。
南海漁村集團董事長(cháng)徐峰則認為,“營(yíng)改增”新規不會(huì )促進(jìn)餐飲商家傾向于堂食而減少外賣(mài)!熬科湓,是因為外賣(mài)比重在餐飲收入中所占比例太少,餐飲是個(gè)服務(wù)行業(yè),而不是單純靠售賣(mài)產(chǎn)品!毙旆逭f(shuō)。
酒店:
需防虛開(kāi)發(fā)票
另外值得注意的是,餐飲服務(wù)、娛樂(lè )服務(wù)和居民日常服務(wù)不能作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣,但住宿服務(wù)卻并未在試點(diǎn)實(shí)施辦法中明確不可抵扣。也就是說(shuō),酒店的房費或許可以開(kāi)增值稅專(zhuān)票供客戶(hù)進(jìn)項稅抵扣,而酒店提供的餐飲服務(wù)則不能開(kāi)專(zhuān)票供抵扣。梁因樂(lè )認為,這將要求酒店對其增值稅專(zhuān)票做一個(gè)很好的管理,防止前臺人員虛開(kāi)發(fā)票。
總的來(lái)說(shuō),梁因樂(lè )認為營(yíng)改增可能不會(huì )影響餐飲、酒店等企業(yè)的營(yíng)運或采購決策!盃I(yíng)改增對企業(yè)營(yíng)運和采購的影響不只是一項企業(yè)內部稅務(wù)成本的影響分析,更多的還是企業(yè)內部管理和決策方面的測算!彼J為,有可能會(huì )出現改變供應商造成增加的管理成本高于其稅負降低的情形!
根據細則,生活服務(wù)包括了文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),其中一般納稅人(年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以上或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準)適用稅率為6%,小規模納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法,征收率為3%。而現行生活服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%~20%(如娛樂(lè )休閑業(yè)適用5%~20%稅率),餐飲住宿的稅率一般為5%。
影響:新規將倒逼餐飲企業(yè)選擇正規進(jìn)購渠道
還有業(yè)內人士認為“營(yíng)改增”將倒逼餐飲企業(yè)建中央廚房!爸醒霃N房在降低人工成本、提升菜品質(zhì)量和標準方面有諸多好處。在營(yíng)業(yè)稅征收階段,中央廚房的加工和配送讓‘加工一道菜’重復納稅。營(yíng)改增之后,因進(jìn)銷(xiāo)明顯,各門(mén)店使用中央廚房的供貨可實(shí)現抵扣!睆V州酒家的負責人表示。此外,營(yíng)改增的新規還將倒逼餐飲企業(yè)選擇正規的食材進(jìn)購渠道,“能夠得到的可抵扣發(fā)票越多,增值稅納稅額越少。營(yíng)改增之后,倒逼餐館選擇通過(guò)能開(kāi)具增值稅發(fā)票的正規供應商處購進(jìn)糧油、調料、煙酒、飲料、原材料等!被ǔ菂R經(jīng)營(yíng)牛腩店的項老板表示。
另一家餐飲連鎖企業(yè)負責人則表示,據他了解,營(yíng)改增后,政策允許的相關(guān)發(fā)票,才可實(shí)現抵扣。他以后篩選進(jìn)貨商主要有兩個(gè)方向:一般納稅人或能開(kāi)具發(fā)票的農戶(hù)直接收購農產(chǎn)品;一般納稅人需開(kāi)具貨品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按照規定,購進(jìn)免稅農產(chǎn)品可以按照買(mǎi)價(jià)和規定的扣除率計算進(jìn)項稅額,扣除率為13%。
來(lái)自中國飯店協(xié)會(huì )的數據顯示,雖然2015年餐飲業(yè)有整體回暖的跡象,但受限于物價(jià)、租金、人工等成本的上漲壓力,一些餐飲品牌仍面臨轉型或縮減店面的窘境。天河北一家經(jīng)營(yíng)高端粵菜的老板告訴記者,此次稅負降低后,有利于他們下調菜式價(jià)格,以薄利多銷(xiāo)來(lái)贏(yíng)得顧客。